ЖК өндіріс кәсіпорындары үшін салықты жоспарлау» 

Полиэтилен өндіретін кәсіпорындардың салықтық жоспарлау негіздері

Жеке кәсіпкерлік субъектілері үшін салықты жоспарлау бюджетке төленетін төлемдерді қысқарту тәсілі ғана емес, сонымен қатар капиталды көп қажет ететін салада өмір сүрудің стратегиялық құралы болып табылады. Біздің тәжірибемізде түйіршіктер мен құрал-жабдықтарды сатып алу кезінде ҚҚС дұрыс есептелмегендіктен қолма-қол ақшаның олқылығынан өндірістік желілердің бос тұрып қалуы бірнеше рет кездесті. 15-20% маржамен жұмыс істейтін зауыт үшін салық үлгісіндегі қате бір тоқсанда миллиондаған рубль немесе жоғалған айналым қаражатын жоғалтуы мүмкін. Тиімді стратегия полимерлерді өңдеудің ерекшеліктерін терең түсінуді талап етеді: экструзия кезіндегі шикізат ысыраптарын есепке алудан бастап қымбат реакторлардың амортизациясына дейін.

Көптеген иелер оңтайландыру салық жүйесін таңдауға байланысты деп қателеседі. Шын мәнінде, негізгі фактор жеткізу тізбегін басқару және тұтынушы жеткізетін шикізатпен транзакцияларды дұрыс орындау болып табылады. Өнімдерді HS кодтары бойынша жіктеудің нюанстарын елемесеңіз немесе жанама шығындарды негізгі және қосалқы өндірістер арасында дұрыс таратпасаңыз, тексеру кезінде қосымша ақы алу қаупі бірнеше есе артады. Төменде нақты жағдайлар мен қолданыстағы заңнамаға сүйене отырып, салық жүктемесін заңды түрде төмендетуге мүмкіндік беретін нақты тетіктерді талдаймыз.

Полимер өнеркәсібіндегі салық салу ерекшеліктері

Полиэтилен (ПЭ) өндірісі өзіндік құнының құрылымымен сипатталады, мұнда шикізаттың үлесі (этилен, сополимерлер, қоспалар) көбінесе дайын өнімнің өзіндік құнының 60-70%-нан асады. Бұл қосылған құн салығын басқару кезінде ерекше тәуекелдерді тудырады. Басты мәселе - кіріс ҚҚС шегерім құқығын растау. Салық органдары контрагенттер тізбегін мұқият қадағалайды, әсіресе түйіршіктерді жеткізушілер басқа аймақтарда орналасқан немесе жақында тіркелген болса. Біздің жобаларымыздың бірінде тапсырыс беруші катализатор жеткізушісі «техникалық компания» деп танылғандықтан, шегерімдердің 40%-ын жоғалтты, дегенмен зауыт өзі тауарды адал төлеп, оны өз балансына қабылдады.

Екінші маңызды аспект - технологиялық ысыраптарды есепке алу. Пленка, құбырлар немесе инъекциялық құйылған бұйымдарды өндіру кезінде кесу, ақаулар және материалдың ысырап болуы сөзсіз. Өндіріс стандарттарына сәйкес қалдықтардың деңгейі 3-5% жетуі мүмкін, бірақ салық қызметі бұл көлемдерді нормадан жоғары деп есептеп, көбінесе шығындардан алып тастауға тырысады. Өз позициясын қорғау үшін кәсіпорында бас инженер мен технолог қол қойған бекітілген технологиялық карталар мен есептен шығару есептері болуы керек. Бұл құжаттарсыз кез келген аудит нақты шығынды есепке алу құқығы үшін күреске айналады.

Сонымен қатар сұраныс пен тауарлық-материалдық қорлардың маусымдылығын ескеру қажет. Полимер өнімдері көбінесе құрылыстың төмен маусымында қоймаларда жинақталады, бұл айналым қаражатын қатырады. Тиісті жоспарлау қолма-қол ақшаның олқылықтарын болдырмай, жөнелту және төлеу сәттерін салық төлеу кезеңдерімен синхрондауға мүмкіндік береді. Мысалы, ірі дистрибьюторлардың кейінге қалдырылған төлемдерін пайдалану табыс салығын төлеу кестесімен сәйкес келуі керек. Бұл факторды елемеу компанияның формальды түрде табысты болуына әкеледі, бірақ физикалық түрде фискалдық міндеттемелерді төлеуге ақшасы жоқ.

ЖК өндірушілері үшін табыс салығын оңтайландыру стратегиялары

Табыс салығы ірі зауыттар үшін ең маңызды шығыстардың бірі болып қала береді. Базалық мөлшерлеме 20% құрайды, бірақ заңды шығындарды есепке алу әдістерін қолдану салық базасын 15-25% тиімді төмендетуге мүмкіндік береді. Бірінші қадам - тікелей және жанама шығындардың құрылымын егжей-тегжейлі талдау. Полиэтилен, түйіршіктер, бояғыштар және тұрақтандырғыштар өндірісінде тікелей шығындар болып саналады және өнімдерді өткізу кезінде есептен шығарылады. Дегенмен, энергия шығындары, экструдер жөндеу және көмекші қызметкерлердің жалақысы жиі дұрыс бөлінбейді.

Жанама шығындарды бөлу әдістемесін қайта қарауды ұсынамыз. Егер сіздің есеп саясатыңыз ағымдағы кезеңде шығындардың белгілі бір түрлерін толығымен есептен шығаруға мүмкіндік берсе, бұл ақша ағынын жақсартады. Мысалы, шағын жөндеуге және желілерге қызмет көрсетуге арналған шығындар, егер олар негізгі құралдардың бастапқы құнын арттырмаса, күрделі емес, ағымдағы деп жіктелуі мүмкін. Бұл амортизация арқылы жылдар бойы шегерімдерді ұзартпай, осы жерде және қазір салық базасын азайтуға мүмкіндік береді.

Резервтерді құруға ерекше назар аудару керек. Заңнама күмәнді қарыздар бойынша резервтерді қалыптастыруға және өнімді кепілдік бойынша жөндеуге мүмкіндік береді. Кепілдік мерзімі 10-50 жылға жетуі мүмкін құбырлар мен геомембраналарды өндірушілер үшін болашақ міндеттемелер үшін резерв құру кейінге қалдырылған салық салудың қуатты құралы болып табылады. Мұндай резервке аударымдар ағымдағы кезеңнің пайдасын азайтады. Біздің тәжірибемізде бір зауыт соңғы үш жылдағы шағымдар статистикасы негізінде резервке аударымдар нормасын дұрыс есептеп, жылына шамамен 12 миллион рубль үнемдеді.

Тағы бір тиімді әдіс – инвестициялық ынталандыруды қолдану. Мемлекет амортизация немесе инвестициялық аударымдарды ұлғайту тетіктері арқылы өнеркәсіптік жаңғыртуды ынталандырады. Егер сіздің зауытыңыз энергия тиімділігін арттыру үшін жаңа жабдықты сатып алса немесе сапаны бақылаудың автоматтандырылған желілерін енгізсе, бұл шығындарды көбейту коэффициентімен есептеуге болады. Жаңа жабдық шын мәнінде өнімділікті арттыратынын немесе шығындарды азайтатынын және ескі жабдықты жай ғана алмастыра алмайтынын дәлелдеу үшін алдын ала техникалық-экономикалық негіздеме дайындау маңызды. Дәл осы тұрғыда сенімді жеткізуші серіктесті таңдау сияқтыWuxi Kaisheng Electric Power and Petrochemical Equiment Co., Ltd.. Мұнай-химия және энергетика секторлары үшін жоғары технологиялық жылу алмасу жабдықтарын әзірлеуге және өндіруге маманданған компания халықаралық ASME және PED стандарттарына сәйкес шешімдер ұсынады. Олардың өнімдері, соның ішінде титан құбырлы жылу алмастырғыштар, ауа салқындатқыштары және коррозияға төзімді қорытпалардан (никель, мыс, тот баспайтын болат) қалпына келтіру қазандықтары полиэтиленді өндіру желілерін жаңарту үшін өте қолайлы. Мұндай сертификатталған жабдықты инвестициялау мемлекеттің салықтық жеңілдіктерін алудың алғышарты болып табылатын процестің энергия тиімділігін арттырып қана қоймайды, сонымен қатар ұзақ мерзімді өндіріс сенімділігін қамтамасыз етеді, тоқтап қалу және жоспардан тыс жөндеу тәуекелдерін барынша азайтады.

Холдинг ішінде трансферттік баға белгілеуді ұмытпаңыз. Егер сіздің өндірісіңіз компаниялар тобына кіретін болса, заңды тұлғалар арасында жартылай фабрикаттарды немесе дайын өнімді беру бағасы нарық деңгейіне сәйкес келуі керек. Жеңілдікті салық режимі бар компанияға (мысалы, арнайы экономикалық аймағы бар аймаққа) пайданы аудару үшін бағаны төмендету жоғары тәуекелдерді тудырады. IRS мұндай схемаларды анықтау үшін күрделі алгоритмдерді пайдаланады. Топ ішіндегі бағалармен ойнаудан гөрі операциялық шығындарды нақты оңтайландыруға назар аудару қауіпсіз.

Шикізат жеткізу тізбегіндегі ҚҚС басқару

PE өндірісі саласында ҚҚС-пен жұмыс істеу құжат айналымы саласындағы темірдей тәртіпті талап етеді. Шот-фактураны алудағы кез келген кешіктіру немесе техникалық сипаттамалардағы қателер шегерімнен бас тартуға әкелуі мүмкін. Тәуекелдердің негізгі бөлігі шикізат пен құрал-жабдықтарды импорттаумен байланысты. Шетелден түйіршіктерді әкелу кезінде лицензиялық алымдар мен қаптама құнын қоса алғанда, кедендік құнын дұрыс анықтау қажет. Баждарды үнемдеу мақсатында кедендік құнның төмендетілуі көбінесе ішкі аумақта кіріс ҚҚС шегеріміне тосқауыл қоюға әкеледі.

Жеке тақырып - тұтынушы жеткізетін шикізатпен операциялар. Көптеген шағын цехтар төлемді өңдеу схемасы бойынша жұмыс істейді, бұл кезде тапсырыс беруші түйіршіктер береді, ал зауыт өңдеу қызметі үшін ғана төлем алады. Бұл жағдайда ҚҚС базасы тек қызмет құнынан қалыптасады, бұл шикізат құны жоғары болған кезде тиімді. Дегенмен, қайтарылатын дайын өнім мен қалдықтардың мөлшерінің стандартқа сай болуын қатаң қадағалау қажет. Процессорда қалған артық дайын өнімдер барлық айыппұлдармен жасырын сатылымдар ретінде қарастырылуы мүмкін.

Полиэтилен өнімдерін экспорттаушылар үшін ҚҚС нөлдік ставкасын дұрыс тіркеу өте маңызды. Құбырларды, пленкаларды немесе арматураларды әкету салықтан босатылады, бірақ тауарларды кедендік аумақтан тыс әкету фактісін растауды талап етеді. Құжаттар жиынтығы шартты, жүктің кедендік декларациясын және шот-фактураларды қамтуы керек. Декларациялау кезінде HS кодындағы қате тексеру нөлдік мөлшерлемеге құқықты жоюға және үстінен 20% ҚҚС алуға әкелуі мүмкін, бұл экспорттық транзакцияның маржасын толығымен бұзады.

Біз кіріс шот-фактураларды автоматтандырылған бақылауды енгізуді ұсынамыз. Қазіргі заманғы ERP жүйелері нақты уақыт режимінде деректерді салық органдарының тізілімдерімен салыстыруға мүмкіндік береді. Бұл декларацияны бермес бұрын тізбектегі «үзілістерді» анықтауға көмектеседі. Егер сіздің жеткізушіңіз жоғалып кетсе немесе бюджетке салық төлемесе, шегеріміңізді жоғалту қаупі бар. Контрагенттердің тұрақты мониторингі және олардың сенімділігін тексергеннен кейін ғана алдын ала төлемді талап ету бюрократия емес, айналым қаражатын сақтау қажеттілігі болып табылады.

Амортизация саясаты және негізгі құралдар

Полиэтиленді өндіру қымбат жабдықсыз мүмкін емес: экструдерлер, вакуумдық калибраторлар, орау құрылғылары және салқындату жүйелері. Мұндай машиналардың қызмет ету мерзімі 7 жылдан 15 жылға дейін өзгереді, бұл оларды әртүрлі амортизациялық топтарға жіктейді. Амортизация әдісін таңдау (сызықтық немесе сызықтық емес) жаңа құрал-жабдық паркін пайдаланудың алғашқы жылдарындағы табыс салығының сомасына тікелей әсер етеді.

Сызықты емес әдіс жабдықты пайдаланудың бірінші кезеңінде оның құнының 50% дейін есептен шығаруға мүмкіндік береді, бұл жобаның басында табыс салығын айтарлықтай төмендетеді. Бұл әсіресе қарқынды дамып келе жатқан, жаңа желілерге белсенді инвестиция салатын кәсіпорындарға қатысты. Дегенмен, ескерту бар: егер мұндай жабдық пайдалану мерзімі аяқталғанға дейін сатылса, салық міндеттемесі болуы мүмкін. Сондықтан бұл әдіс жабдықты ұзақ уақыт бойы пайдалануды жоспарлағандар үшін қолайлы.

Амортизациялық аударымдарды ұлғайту нормаларын пайдалану есептен шығаруды тездетудің тағы бір заңды жолы болып табылады. Агрессивті ортада немесе ұзартылған ауысым режимінде (2-3 ауысым) жұмыс істейтін жабдық үшін коэффициентті 2-ге дейін арттыруға болады. PE өндірістік желілері жиі тәулік бойы жұмыс істейді, бұл осы коэффициентті қолдануға толық құқық береді. Бұл салық шегерімдері түрінде инвестицияңызды жылдам қайтаруға мүмкіндік береді. Ең бастысы, кәсіпорынға тапсырыстарда жұмыс режимін бекіту және жабдықтың жұмыс уақытының есебін жүргізу.

Жабдықтардың лизингі де оңтайландыруға мүмкіндіктер ашады. Қаржылық лизингте жалға алынған актив жалға берушінің немесе жалға алушының балансында көрсетілуі мүмкін. Егер жабдық лизинг берушінің балансында есепке алынса, лизинг төлемдері толық шығынға ұшырайды, бұл табыс салығы базасын азайтады. Сонымен қатар, лизингтегі жеделдетілген амортизация (коэффициент 3-ке дейін) жабдықтың құнын тікелей сатып алуға қарағанда бірнеше есе жылдам есептен шығаруға мүмкіндік береді. Айналымнан үлкен соманы алмай-ақ, экструдер паркін жаңартуға ұмтылатын зауыттар үшін бұл оңтайлы шешім.

Корпоративтік мүлік салығы туралы есте сақтау маңызды. Ресейде 2019 жылдан бастап жылжымалы мүлік (өндірістік желілердің көпшілігін қамтиды) осы салықтан босатылғанымен, цех ғимараттары мен қоймалары әлі де осы салыққа жатады. Өнеркәсіптік нысандардың кадастрлық құны көбінесе асыра бағаланады. Біз тәуелсіз бағалау жүргізуді және кадастрлық құнның нақты нарықтық бағасына немесе ғимараттың техникалық жағдайына сәйкес келмейтіндігіне шағымдануды ұсынамыз. Кадастрлық құнды тіпті 10%-ға төмендету ірі өндірістік кешен үшін айтарлықтай үнемдеуді қамтамасыз ете алады.

Персоналға салынатын салықтар және әлеуметтік аударымдар

Өндірістегі еңбекақы қоры шығындардың едәуір бөлігін құрайды, әсіресе білікті кадрларды: технологтарды, экструзиялық операторларды, бақылау-өлшеу аспаптарын реттеушілерді және реттеушілерді есепке алғанда. Еңбекақы қорына түсетін жалпы жүктеме (жеке табыс салығы + сақтандыру жарналары) 43-47%-ға жетеді. Бұл ауыртпалықты құқықтық төмендету арнайы құқықтық режимдерге қатысу және АТ секторы немесе өнеркәсіптік кластерлердің резиденттері үшін жеңілдіктерді пайдалану арқылы мүмкін болады.

Егер сіздің компанияңыз индустриалды-өндірістік арнайы экономикалық аймақтың (АЭА) немесе дамудың басымды аймағының (ТЖ) резиденті ретінде тіркелген болса, сіз сақтандыру сыйлықақысының төмендетілген мөлшерлемелерін (стандартты 30% орнына 7,6% дейін) алуыңызға болады. Бұл еңбекті көп қажет ететін өндіріс үшін орасан зор үнемдеу. Дегенмен, резидент мәртебесі инвестиция көлеміне және өндірісті оқшаулауға қатысты шарттарды орындауды талап етеді. Сіздің зауытыңыздың осы критерийлерге сәйкес келетінін тексеріңіз немесе қосымша желіні іске қосу үшін осындай аумақта жаңа заңды тұлғаны тіркеуді қарастырыңыз.

Тағы бір құрал - бір реттік тапсырмаларды орындау үшін сыртқы мамандармен GPC келісімдерін жасау, мысалы, іске қосу немесе технологиялық аудит. Бұл ретте компания әлеуметтік сақтандыру жарналарын (ауру және бала күтімі бойынша демалыс) қоспағанда, міндетті медициналық және зейнетақылық сақтандыру бойынша сақтандыру жарналарын ғана төлейді. Бірақ бұл жерде еңбек қатынастарын азаматтық-құқықтық қатынастармен алмастырмау маңызды, әйтпесе еңбек инспекциясының айыппұлдары мен қосымша төлемдер пайда болады.

Қаржылық көмек пен өтемақыны да оңтайландыруға болады. Қызметкерлерге берілетін сыйақылардың жекелеген түрлеріне сақтандыру сыйлықақылары шектеулер шегінде салынбайды. Мысалы, тамаққа немесе арнайы киімге (ыстық цехтардағы жұмысшылар үшін өте маңызды) шығындарды өтеу, егер дұрыс құжатталған болса, жарналарды есептеу базасына кірмейді. Жұмыс киімдерін беру стандарттарының бекітілгеніне және салалық стандарттарға сәйкестігіне және беру туралы куәліктерге әр қызметкердің жеке қолы қойылғанына көз жеткізіңіз.

Аймақтық жеңілдіктер мен арнайы режимдер

Салық ауыртпалығында өндірістің орналасу географиясы шешуші рөл атқарады. Табыс салығы федералдық және аймақтық бюджеттер арасында бөлінеді. Көрсеткіштің аймақтық бөлігін жергілікті билік органдары 12,5%-ға дейін төмендетуі мүмкін (ал кейбір жағдайларда басым инвесторлар үшін төмен). Өңдеу өнеркәсібін дамытуға ұмтылған өңірлерде полимер бұйымдарын өндірушілер жиі қонақ болып келеді.

Жеңілдіктерді алу үшін сіз аймақтық үкіметпен инвестициялық қызметті жүзеге асыру туралы келісімге отыруыңыз керек. Бұл әдетте 50-ден 500 миллион рубльге дейін (аймаққа байланысты) негізгі капиталға инвестицияларды және белгілі бір жұмыс орындарын құруды талап етеді. Оның орнына компания 3 жылдан 10 жылға дейінгі мерзімге «салық демалысы» немесе төмендетілген мөлшерлеме алады. Біздің тәжірибемізде Татарстандағы зауыт тиімді табыс салығының мөлшерлемесін жалпы алғанда 13,5%-ға дейін төмендетіп, аймақтағы басым инвесторға айналған жағдайлар бар.

Аймақтық инвестициялық жоба (RIP) аясында жұмыс істеу мүмкіндігін де қарастырған жөн. Бұл механизм, егер инвестициялар жаңа өндірістік қуаттарды құруға бағытталған болса, жобаның алғашқы жылдарында табыс салығының өңірлік бөлігіне 0% арнайы ставканы қолдануға мүмкіндік береді. RP мәртебесін алу процедурасы күрделі және бизнес-жоспарды мұқият дайындауды талап етеді, бірақ экономикалық нәтиже жүздеген миллион рубльді құрауы мүмкін.

Көлік салығы туралы ұмытпаңыз. Жүк көтергіштердің, дайын өнімді жеткізуге арналған жүк көліктерінің және қызмет көрсету көліктерінің паркі қайталанатын төлемдерді жасайды. Көліктерді тарифтері төмен аймақтарда орналасқан бөлімшелерге қайта тіркеу немесе паркті экологиялық таза үлгілерге ауыстыру (төмендету факторлары бар) бұл шығындарды азайтуы мүмкін. Сонымен қатар, кейбір өңірлер зауытішілік логистика үшін маңызды болып табылатын электр көліктері мен газбен жұмыс істейтін жабдықты көлік салығынан босатады.

Сыртқы сауда қызметі және жабдық импорты бойынша кедендік жеңілдіктер

PE өндірісінің жабдықтарының ресейлік нарығы ішінара импортқа тәуелді, әсіресе жоғары дәлдіктегі экструдерлер мен аспаптар сегментінде. Мұндай жабдықты әкелу кезінде сіз кедендік баж салығы бойынша жеңілдіктерді пайдалана аласыз. Елімізде аналогтары өндірілмейтін, импорты баж салығынан босатылған жабдық түрлерінің тізбесі (0% мөлшерлеме).

Бұл жеңілдікті алу үшін Индустрия және сауда министрлігінен Ресей Федерациясында аналогтары жоқ екендігі туралы қорытынды алу керек. Процесс уақытты қажет етеді (30 күнге дейін), бірақ үнемдеу жабдықтың кедендік құнының 5-15% құрайды. 2 миллион еуро тұратын желі үшін бұл жүздеген мың еуро үнемделген қаражат. Кедендік декларацияны тапсырар алдында қорытындыға өтініш беру маңызды. Көптеген компаниялардың қателігі - бұл мүмкін емес дерлік фактіден кейін жәрдемақы алуға тырысу. Мамандандырылған жылу алмастырғыш жабдықтарды, мысалы, Wuxi Kaisheng LLC сияқты өндірушілердің арнайы қорытпаларынан жасалған жоғары қысымды құрылғыларды немесе түтік байламдарын импорттау кезінде мұндай қорытындыларды алу тәртібі оның коррозияға төзімділігі мен жылу тиімділігімен ресейлік аналогтардың жоқтығын растайтын техникалық сипаттамаларға ерекше назар аударуды қажет ететінін атап өткен жөн.

ЕАЭО еркін сауда келісімдерін де қарастырған жөн. Одақ елдерінен (Беларусь, Қазақстан, Армения, Қырғызстан) шикізатты әкелу шекарада кедендік баж салығын және ҚҚС төлемей жүзеге асырылады (салық ел ішінде төленеді). Бұл логистиканы жеңілдетеді және ақша ағынын жақсартады. Егер сізде ЕАЭО серіктестерінен құрамдас бөліктердің немесе қайталама түйіршіктердің бір бөлігін сатып алу мүмкіндігі болса, бұл валюта бағамдарын есепке алғанда да шет елдерден импорттаудан тиімдірек болуы мүмкін.

Салықтық жоспарлаудың типтік қателері мен тәуекелдері

Ақшаны үнемдеу мақсатында компаниялар күтілетін пайда мөлшерінен асатын қосымша төлемдерге, өсімпұлдарға және айыппұлдарға әкелетін қателіктер жібереді. Ең жиі кездесетін қателік - бұл бизнесті бөлу. Жеңілдетілген тіл арқылы бірнеше жеке кәсіпкерлерді немесе ЖШҚ құру Бір өндірістік циклге қызмет көрсету (мысалы, шикізатты сатып алу үшін бөлек компания, өндіріс үшін басқа, сату үшін үшінші) бірыңғай шешім қабылдау орталығы бар салық алгоритмдері арқылы оңай анықталады. Фрагментация факторлары: ортақ мекенжай, бірдей қызметкерлер, өзара тәуелділік, бір веб-сайт. Оның салдары OSNO-ға қайта біліктілік беру және үш жылға қосымша салықты есептеу болып табылады.

Екінші қателік - жеткізу тізбегінде қабықша компанияларды пайдалану. Күмәнді делдалдар арқылы «қағаз» ҚҚС алуға ұмтылу директор мен бас бухгалтер үшін қылмыстық жауапкершілікке апаратын сенімді жол болып табылады. Салық қызметі ақша мен тауарлар қозғалысының барлық тізбегін көреді. Егер сіздің контрагентіңіз салық төлемесе немесе жұмысты орындауға ресурстары болмаса (қоймалар, көліктер, қызметкерлер), онымен жасалған транзакциялар бойынша шегерімдер алынып тасталады. Салықтан 5% үнемдеуге тырысқанда зауыттар осындай схемалардың кесірінен айналым қаражатының 30%-ға дейін жоғалтқанын көрдік.

Үшінші қателік – байланысты тараптармен жұмыс істеу кезінде трансферттік бағаны елемеу. Егер сіз еншілес сауда компаниясына өнімді залал немесе пайда болған жерде шоғырландыру мақсатында нарықтық бағадан төмен бағамен сатсаңыз, салық органы нарықтық бағалар негізінде қосымша салықтар алуға құқылы. Трансферттік баға белгілеуді бақылау күшейтіліп, бақылау шектері үнемі төмендетіліп отырады.

Төртінші қате – бағамдық айырманы дұрыс есепке алмау. Шикізатты импорттау және өнімді экспорттау кезінде оң және теріс бағамдық айырмашылықтар пайда болады. Көптеген бухгалтерлер әртүрлі қайта есептеу әдістерін қолдана отырып, теріс айырмашылықтарды (шығындарды) барынша көбейтуге және оң айырмашылықтарды (кірістерді) азайтуға тырысады. Дегенмен, салық заңнамасы бағамдық айырмашылықтарды есепке алу тәртібін қатаң түрде реттейді. Кірістер мен шығыстарды тану мерзімдерімен ерікті айла-шарғы жасау салық салу базасының бұрмалануына және аудиторлық тәуекелдерге әкеледі.

Жағдай: Құбырлар шығаратын зауыт мысалында нақты үнемдеу

Диаметрі 20-дан 1200 мм-ге дейін HDPE құбырларын шығаратын зауыттың нақты мысалын (атауы өзгертілді) қарастырайық. Кәсіпорын ортақ салық жүйесі бойынша жұмыс істеді. Жылдық кіріс - 800 миллион рубль, таза пайда - 60 миллион рубль. Салық жүктемесі түсімдердің шамамен 28% құрады. Аудиттен кейін біз келесі резервтерді анықтадық:

• Амортизация:Кейбір жабдықты сызықтық емес амортизация әдісіне көшіру және 3 ауысымда жұмыс істеу үшін 2 коэффициентін пайдалану ағымдағы кезеңдегі шығындарды 15 миллион рубльге ұлғайтуға, табыс салығын 3 миллион рубльге азайтуға мүмкіндік берді.
• Резервтер:Күмәнді қарыздар мен кепілдік жөндеуге резерв құру (жер асты құбырларын төсеу ерекшеліктерін ескере отырып) 8 миллион рубль мөлшерінде қосымша шегерімдерді қамтамасыз етті. Табыс салығы бойынша үнемдеу - 1,6 миллион рубль.
• Лизинг:Несиелік міндеттемелердің бір бөлігін жаңа коэкструзия желісін лизинг арқылы қайта қаржыландыру төлемдердің 100%-ын шығыстарға жатқызуға және барлық енгізілген ҚҚС-ты бірден алып тастауға мүмкіндік берді. Бұл 12 миллион рубльді босатты. бірінші жылдағы айналым қаражаты.
• Аймақтық пайдасы:Облыстық үкіметпен басым инвестор ретінде келісім жасау (цехты кеңейту жоспары) 5 жылға аймақтық табыс салығының мөлшерлемесін 17%-дан 13,5%-ға дейін төмендетті. Жылдық үнемдеу - шамамен 2,5 миллион рубль.

Жылдық жинақтың жалпы сомасы 7 миллионнан астам рубльді құрады. ешқандай сұр схемаларсыз, тек Ресей Федерациясының Салық кодексінің қолданыстағы нормаларын сауатты қолдану және есеп саясатындағы өзгерістер арқылы. Бұл мысал соны көрсетедіжеке кәсіпкерлік субъектілері үшін салықты жоспарлау- бұл сандармен және заңдармен жұмыс істейді және бос орындар іздемейді.

Жоспарлау жүйесін енгізудің практикалық қадамдары

Тиімді салықтық жоспарлау жүйесін енгізу жүйелі тәсілді талап етеді. Бухгалтерлік есепте бір жазбаны ғана өзгерте алмайсыз. Ағымдағы жағдайға кешенді тексеру жүргізу қажет. Негізгі жеткізушілермен және тұтынушылармен келісім-шарттарды талдаудан бастаңыз. Ынтымақтастықтың барлық шарттары құжатталғанын және олардың нақты қарым-қатынасқа сәйкестігін тексеріңіз. Бастапқы құжаттаманың уақытылы және қатесіз толтырылғанына көз жеткізіңіз.

Компанияның есеп саясатын әзірлеу немесе жаңарту. Бұл сіздің салықтарыңызды қалай есептейтініңізді анықтайтын негізгі ішкі құжат. Онда амортизацияны есептеу әдістерін, резервтерді құру тәртібін және аяқталмаған өндірісті бағалау әдістерін жазыңыз. Есеп саясаты Интернеттен жүктеп алынбай, сіздің PE өндірісінің ерекшеліктеріне арнайы бейімделуі керек. Өзіңіздің технологиялық процесіңіздің ерекшеліктерін ескеріңіз: өндірістің үздіксіздігі, жанама өнімдердің болуы, шикізатты сақтау ерекшеліктері.

Өндірістік бөлім мен бухгалтерия арасында өзара байланыс орнату. Технологтар олардың әрекеттерінің салыққа қалай әсер ететінін түсінуі керек. Мысалы, есептен шығару актілерін уақтылы ресімдеу немесе материалды тұтыну нормаларын бекіту шығындарды негіздеу үшін өте маңызды. Бас инженер мен бас бухгалтер арасындағы тұрақты кездесулер бухгалтерия ақауы бар пленка партиясын есептен шығару фактісінен кейін құжаттар жабылған кезде анықтайтын жағдайларды болдырмауға көмектеседі.

Салық мониторингін немесе тұрақты ішкі аудитті жүзеге асыру. Федералдық салық қызметінің салық мониторингі жүйесіне қосылмаған болсаңыз да, тоқсанына бір рет ішкі аудит ұйымдастырыңыз. Салық базасын есептеудің дұрыстығын, ҚҚС шегерімдерінің толықтығын, бағалардың нарық деңгейіне сәйкестігін тексеру. Тексерушінің келуін күткенше, қатені өзіңіз тауып, түзеткеніңіз абзал. Салықтық есепке алу үшін арнайы бағдарламалық қамтамасыз етуді пайдалану бұл процесті автоматтандыруға және адам факторының әсерін азайтуға көмектеседі.

Заңнамадағы перспективалар мен өзгерістер

Салық заңнамасы динамикалық түрде өзгеруде. Алдағы жылдары трансшекаралық транзакцияларға бақылауды күшейту және салықтық әкімшілендіруді одан әрі цифрландыру күтілуде. ASK VAT-2 және ASK VAT-3 жүйелері салық органдарына нақты уақыт режимінде тізбектегі үзілістерді көруге мүмкіндік береді. Жоспарлау кез келген операцияның ашық болуына негізделуі керек.

Тағы бір бағыт – отандық тауар өндірушілерді салықтық жеңілдіктер арқылы қолдау. Өнеркәсіптік субсидиялар мен жеңілдікті несиелендіру саласындағы жаңа мемлекеттік реттеулерді қадағалаңыз, олар көбінесе салықтық преференциялармен бірге келеді. Мемлекеттік қолдау бағдарламаларына қатысу тікелей ақшаны ғана емес, салықтық жеңілдіктерді де қамтамасыз ете алады.

Агрессивті жоспарлау өткеннің еншісінде екенін есте ұстаған жөн. Болашақ транзакциялардың ашық, негізделген экономикалық мазмұнында. Өз бизнесін шығындарды оңтайландыру және өндіріс тиімділігін арттыру негізінде құратын компаниялар жүйені алдауға тырысатындарды жеңеді.Жеке кәсіпкерлік субъектілері үшін салықты жоспарлауесеп беру алдында бір реттік іс-шара емес, корпоративтік мәдениеттің бір бөлігі болуы керек.

Қорытынды және әрекет бойынша ұсыныстар

Полиэтилен өндірушісі үшін тиімді салықтық жоспарлау төлемдерді азайту мен бизнес қауіпсіздігі арасындағы теңгерім болып табылады. Біз негізгі құралдарды қарастырдық: амортизация әдісін таңдаудан бастап аймақтық жеңілдіктермен және сыртқы сауда қызметімен жұмыс істеуге дейін. Негізгі қорытынды: максималды әсерге сіздің зауытыңыздың технологиялық ерекшеліктерін ескеретін кешенді тәсілмен қол жеткізіледі. Әмбебап таблетка жоқ, бірақ дұрыс пайдаланылған кезде нақты қаржылық нәтиже беретін құралдар жиынтығы бар.

Оңтайландыруды кейінге қалдырмаңыз. Жақсы ойластырылған салық стратегиясынсыз жұмыс істейтін күн сайын жоғалған пайда. Ағымдағы жағдайыңызды дәл қазір тексеруден бастаңыз. Келісім-шарттарыңызды, есеп саясаттарын және контрагенттермен қарым-қатынасыңызды қарап шығыңыз. Ішкі құзыреттер жеткіліксіз деп ойласаңыз, өндіріс секторында арнайы маманданған сыртқы сарапшыларды тартыңыз. Салық қателері сынақ және қате арқылы тәжірибе жасау үшін тым қымбат.

Есіңізде болсын, салықтық жоспарлаудың мақсаты декларациядағы нөл емес, бизнесті тұрақты дамыту, жаңа технологияларды инвестициялау және ассортиментті кеңейту мүмкіндігі. Заңды оңтайландыру өсу үшін ресурстарды босатып, зауытыңызды полимер нарығында бәсекеге қабілетті етеді. Үздік тәжірибелерді енгізіңіз, заңдардағы өзгерістерден хабардар болыңыз және ондаған жылдарға созылатын ашық бизнес жасаңыз.

Ықтимал үнемдеудің жекелендірілген бағасын алу және бизнесіңіз үшін салықты жоспарлаудың жол картасын әзірлеу үшін,бүгін біздің мамандарға хабарласыңыз. Біз сіздің ағымдағы салық үлгіңіздің жедел аудитін жүргіземіз және сіздің PE өндіріс профиліңізге сәйкес жүктемені азайту үшін нақты қадамдарды ұсынамыз.